1、PDF外文：http:/ 中文6340字1 附件 4 本科毕业设计 外文 翻译 学生姓名 专业班级 中文译名 出口退税对出口表现的作用：源自于中国的理论和证据 外 文原文名 The effect of export tax rebates on export performance: Theory and evidence from China 外 文原文版出处 China Economic Review 17 (2006) 译文： 出口退税对出口表现的作用：源自于中国的理论和证据
2、 摘要 本篇论文创立了一个古诺数量竞争模型来检验出口退税政策对出口表现的作用。主要结论如下：（ i）当政府提高出口退税率时，国内企业生产的用于出口的最终产品增加，而外国竞争者生产的则减少；（ ii）当政府提高出口退税率时，国内企业的利润增加，而外国竞争者的则减少；并且，（ iii）最适宜的出口退税率为正且大于 1，这表明国内政府不仅完全退还了国内企业支付的进口中间产品的关税，还对它们出口的最终产品提供了补贴。 为了证明基于理论模型的结论，我们用中国自 1985 年至 2002 年的统计数据进行了经验分析。斯皮尔曼秩相关系数的测试结果显示，中国的出口退税政策与其出口、国内
3、最终消费以及外汇储备呈显著的正相关关系。 1、导入 出口退税是一项重要的促进出口的贸易政策。它退还的是出口商品在生产、流通和销售环节中已经支付的增值税和消费税。其目标是让出口商品以不含税的价格进入国际市场，避免重复征税，从而促进出口贸易。出口退税得到了世界贸易组织规则的允许，并且为许多国家采用。 中国自 1985 年开始实施出口退税政策。其在 1994 年的税制改革中宣布了对出口商品的零税率政策。中国增值税暂行条例也规定了对出口商品的零税率，中国消费税暂行条例规定了对出口的消费品免除消费税。中国政府同时制定了相关的条款和措施，包括出口退税免税规定。出口退税
4、免税规定明确规定了出口货物增值税和消费税的退还或免除。中国目前的出口退税主要适用于出口商品的已经征收的增值税（ VAT)和消费税。根据消费税只适用于部分消费品的事实，出口退税主要覆盖的是已经支付的增值税。中国的增值税 2 主要分三个目录征收：一般商品、加工和维修服务适用于 17%的基础税率；农产品、 饲料、化学肥料、药物、家庭用水、印刷书籍和报纸适用于较低的 13%的税率；出口商品适用于0%的税率。另外，中国采用生产型增值税，对生产出口商品所购买的固定资产的增值税不予扣除。因此出口商品的价格中事实上包含了已经征收的税款。 中国的出口退税系统在某种程度上是存在缺陷的。一些非法企业通过
5、虚假的 VAT 发票从中国政府骗取出口退税款，然而遵纪守法的企业则面临着复杂的退税程序，或者因为退税额度，需要等待相当长的一段时间才能拿到退税款。中国已批准但未退还给企业的税款，在 2001 年总共合计为 1440 亿人民币， 2002 年合计 为 2000 亿人民币， 2003 年合计为 2770人民币。应付的出口退税款主要属于中国东南沿海的企业。以中国浙江省为例，其未付出口退税款在 1999 年是 47.25 亿人民币，到 2002 年增长为 408 亿人民币。 中国的出口退税系统自 1994 年起就从未稳定过。退税总额一直随着出口的增长而增长。在 1985 到 2002 年的
6、跨度中，出口退税额从 17.95 亿人民币增长到 1258 亿人民币，增长了69 倍。中央政府多次削减出口退税率，例如，在 1995 年， 1996 年及 2004 年，以减轻其财政负担。在其他年份，如 1997 年， 1998 年以及 1999 年，受宏观经济条件作用，政府又提高出口退税率以鼓励出口。 在 1997 年亚洲金融危机爆发期间，中国出口面临着严峻考验。增加出口最简单最直接的方法是使一国货币贬值。但在那个关节点上，人民币贬值将会对世界经济造成一系列的冲击，中国在很多场合上多次表示了其不对其货币贬值的决心。面对出口竞争力降低和无法使人民币贬值的两难困境，提高出口退税率就成
7、为中国在那个时候最好的替代方法。因此从 1997 年开始，中国数次提高了出口退税率，并与 1999 年 7 月 1 日起实施了总体税率为15%的一个四层次退税系统（ 17%， 15%， 13%以及 5%），希望以此增加出口并减轻人民币贬值的压力。 但在 2003 年十月，中国政府对出口退税率实施了平均幅度为 3&的削减，从 15.11%削减到 12.11%，并进一步公布在 2004 年将实施一个无层次的退税系统，也就是 17%， 13%，11%， 8%和 5%。适用于农产品的退税率 5%和 13%保持不变 ,而深加工农产品 ,如小麦粉和玉米粉的退税率则被从 5%提高到 13
8、%。一些机电产品、服装和棉花纺织品的退税率从 17%下调到 13%。一些自然资源产品的出口退税 ,如原油和原木，则被取消 ,其他自然资源的退税率从 8%下降到 5%。在这 最新一轮的出口退税改革中，出口货物受影响最大的是家用电器 ,机械 /电气和棉花纺织行业。此外 ,中央和地方政府以 75%和 25%的比例分担退税。这个新措施旨在减轻中央政府的财政负担和人民币的升值压力。 目前可获得的关于出口退税政策的文献很少。 刘和翁 (1998)利用一个局部均衡模型 ,分析了出口退税的影响 ,发现退税可以扩大国内产量 ,增加出口 ,提高外国供应商对中间产品的定价能力。但是他们的研究没有考虑到国
9、内公司和外国供应商在最终商品市场的相互依赖性。曹、周、玉 (2001)使用一种一般均衡方法来构建一个理论模型 ,并得出结论 ：出口退税政策 3 可以促进出口和帮助扩大上游和下游产业 ,但会导致失业率上升 ,税收减少 ,和一个低水平的消费者剩余。曹等人也使用局部分析方法生成一个出口需求方程用于实证研究 ,其中使用了中国的统计数据 (1985 - 1998)和误差修正模型 (ECM)以检验长期出口需求和出口退税、实际外汇收入、而相对价格指数之间的关系。但是较短的时间段 ,小自由度的数据 ,和相对较小的样本大小 (n = 14)使实证结果缺乏解释力。此外 ,上面提到的两篇论文并未触及最佳出口退税率的
10、问题。为了克服这些缺点 ,本研究旨在开发一个古诺竞争模型以检验较 低出口退税利率对出口表现的影响、推导出最佳出口退税率 ,并根据所构造的理论模型，使用中国的统计数据，进行实证分析。 在接下来的部分 ,本文将开发一个古诺模型来探索出口退税的理论影响 ,其次将用斯皮尔曼秩相关系数进行非参数检验，以检验对出口退税的政策对出口的影响。在本文的最后部分 ,将展示由研究得出的结论。 2.出口退税系统的效果 从战略角度看 ,布兰德和斯宾塞 (1985)把国际古诺两头垄断包含进一个“第三市场”模型 ,其中一个的国内公司和一个外国公司生产一种同质产品并在第三国市场竞争。他们
11、发现出口补贴是最最适宜的，它能转移外国公司的部分利润给国内公司 ,从而提高了国家福利。基于布兰德和斯宾塞的理论框架 (1985),本研究构建了一个简单的模型来检验出口退税的对出口表现影响。 2.1.一个理论模型 假设有两个下游企业 分别为一家国内企业和一家外国企业 产生一种同质产品 ,国内企业加工进口的半成品以生产最终产品，并供应国内市场和出口到第三国市场 ,外国企业使用进口的中间产品以制造最终产品，并全部出口到第三国市场。假设国内政府对 进口的中间产品征收关税 ,但为了鼓励出口，采用了一个按比例退还所有由国内公司为出口货物所支付的进口关税的退税政策 ,。
12、;国内企业最终输出的商品包括对国内销售部分和出口部分。用 D 表示国内企业对国内市场最终产品的输出，用 E 表示出口最终产品的输出。假设外国公司的最终产品全部出口 ,用 Y表示其最终产品的输出。为了简化分析 ,把国内市场和在第三国市场的逆需求函数假定为线性 ,分别如下 : P1 =a-bD（ 1a） P2= - （ E+Y） （ 1b） 其中， a,b, ， >0； P1 和 P2本别表示最终产品在国内市场和国际市场的价格，并且国内市场和第三国市场互相隔离。为了研究需要，我们假定以单位的中间产品可以生产一单位的最终产品。国内企业的利润函数可以表示为：
