1、毕业设计 /论文 外 文 文 献 翻 译 院 系 经济管理学院 专 业 班 级 会计 0801 班 姓 名 周诗雅 原 文 出 处 Larry D.Hubbard. Understanding Internal Controls. Internal Auditor.2003,（ 10） . 评 分 指 导 教 师 余毅 华中科技大学武昌分校 2012 年 2 月 28 日 1 了解内部控制 拉里哈伯德 . 了解内部控制 .内部审计者 .2003， (10). 内部控制的定义 内部控制是一个 过 程 ，旨在为以下目标提供合理保证 ： (1)运作的 效力和效率 ； (2)财务报告 的 可靠性 ；
2、(3)遵守适用的法律和法规 。 这一定义 包含以下几个 关键点： (1)在一个组织中， 每级 员工对 内部控制 都有着 影响。在一定程度上 ， 内部控制 可以说 是 每个人的责任。在美国加州大学，部 门级 的 行政 人员在本部门中对内部控制 负有主要职责 。 (2)有效的内部控制 能 帮助一个组织 完成 它 的营运 、财务报表和 合规性目标 。 有效的内部控制是管理过程 中 一个固定 的 部分 (即计划 、 组织 、指令 和 控制 )。内部控制 使得一个组织在规定过程中能始终围绕 它的宗旨 ，达成 它的使命，并且使 意外事件发生的可能性降到最低 。内部控制促进 了组织营运的 效力和效率 ，减少
3、 了 财产损失的风险，并且帮助 确保企业能遵守 法律和章程。内部控制也保证 了财务报表的可靠性 (即所有交易被记录，并且所有记录的交易 被真实和 适当 的给予 重视， 并被 及时记录， 适当分类 ，正确汇 总 和 通知 )。 (3)内部控制提供 的仅是达到有关组织目标的 合理 保证 ，而不是 绝对保证。有效的内部控制 可以 帮助一个组织达到它的目标 ，但 它不保证成功。内部控制 无法为目标的实现 提供绝对 保证是由于这样一些 原因 ： 现实成本 /效益，员工之间勾结舞弊 和 处于 组织控制 无法涉及 的外部事件 中 。 控制环境 控制环境是控制意识的一个 组成部分 ，它 是 人们开展活动和履行
4、控制 责任 的大环境 。 在 一个有效的控制环境 中，主管人员清楚 自己的责任 所在 ， 清楚他们所拥有权利的有限性。这些人知识渊博且警觉 ， 致力于 做 正确的 事情并且以正确的方式去做事 。他们 以遵循 一个组 织的政策程序 行事及遵守相应的 道德和行为标准为己任 。控制环境包括技术能力和道德承诺 ， 它是 有效 内部控制 不可或缺的 一个无形 要素。 理事会成员和管理 者 建立 有效沟通的书面政策和程序，道德守则和行为标准 ，以此来强化 一个组织的控制环境 。 此外，理事和管理 者以道德的方式做出种种表率， 建立一种积极的 “高层调调”，并要求组织中的 每个人 都遵循 相同 的行 2 为
5、准则，这也是他们完善 控制环境 的途径 。 谁负有责任？ 管理部门 是 负责 “指定基调” 的组织。管理部门应 该营造出一种 控制环境 来鼓励 ： (1)最高水平的完整性 ， 个人和专业 的水准 ； (2)可以 在组织中促进内部控制的 领导哲学和经营风格 ； (3)权力和责任 的下放 。 控制环境的关键 点 有效的人力资源政策 和程序可以增强组织的 控制环境 。 这些政策和程序 能够解决雇用 、 指导 、 培训 、 评价 、 咨询 、 促销 、 赔偿和纪律处分 问题 。如果员工 所做的 不符合组织的 政策程序或行为标准， 那么 组织必须采取适当的 行为保证组织的 纪律 性 ，以维持一个有效的控
6、制环境。 员工个人若能认识到他们肩负着责任，在某种程度上看来这会对 控制环境 产生 很大 影响。 下面是一些 用 以 加强部门 控制环境 的小 建议。这 个列表里 并非 是 全部 建议 ，也不 是 每 一项都 适用于 各个 部门，它 只 可 以作为一个 基础 。 请确保部门 具有 以下政策和程序 （难以复制和互联网式的接入方式） ： 行政程序 商业和金融简讯 员工手册 采购手册 人事备忘录 (1)确保 部门 拥有已成文的 书面政策和程序 方法 ，其中涉及其重大活动和 特殊 问题。员工的责任，权力限制，执行标准，控制程序， 在 报告 中必须给以了 明确 的说明。 (2)确保员工熟悉他们大学的政策和程序 来配合他们的工作职责 。 (3)讨论员工的 道德问题 。 如果员工需要更多的指导， 发放 部门的行为 标准。 (4)确保 雇员 根据 利害 关系原则而 透露 出 潜在的利益冲突 (即 公司的 所有者权益 正 在 或 被 提议将 要与 大学 发生 生意 关系 )。
